11.6.2. Налоговые риски по НДС

Одним из распространенных способов рекламы потребительских товаров является бесплатная передача товаров физическим лицам. При этом налоговые органы полагают, что в подобной ситуации возникает объект обложения НДС.

В то же время некоторые суды считают, что распространение среди неограниченного круга лиц сувенирной продукции с нанесенным логотипом организации в рамках рекламной акции не является объектом обложения НДС .

В качестве примера приведем постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2006 по делу № А33-4794/05-Ф02-6965/05-С1.

Пример.

Налоговый орган установил в ходе выездной налоговой проверки ОАО, что общество в нарушение ст. 146 НК РФ не включило в налоговую базу по НДС стоимость безвозмездно реализованной рекламной продукции на общую сумму 495 779 руб. За данное правонарушение налоговый орган наложил на ОАО штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ.

Не согласившись с таким подходом, общество обратилось в арбитражный суд.

Арбитражный суд поддержал позицию общества, отметив следующее. В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, которой считается и передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

При рассмотрении дела суд установил, что передача рекламной продукции с фирменным знаком общества производилась в рамках рекламной кампании, при этом передача подарков покупателям осуществлялась при условии приобретения определенной продукции общества, то есть имела возмездный характер.

Кроме того, стоимость подарков, переданных покупателям в рекламных целях, в соответствии с подпунктом 28 п. 1 ст. 264 НК РФ была включена налогоплательщиком в расходы на рекламу, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль, и учитывалась обществом при формировании стоимости продукции, реализация которой подлежала обложению НДС.

При таких обстоятельствах суд сделал вывод, что передача подарков в рекламных целях не носила безвозмездного характера, поэтому стоимость таких подарков не подлежала включению в налоговую базу при расчете НДС.

Случается, что налоговые органы не разрешают организациям производить налоговый вычет НДС в полном объеме, ошибочно относя рекламные расходы к нормируемым затратам. Однако суды в таких случаях встают на защиту законных интересов налогоплательщиков (постановление ФАС Московского округа от 10.01.2007, 17.01.2007 № КА-А41/12981-06 по делу № А41-К2-12414/06).

      Другое по теме

      3. Предмет и метод бухгалтерского учета
      Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия или физического лица, которая осуществляется с помощью хозяйственных средств: 1) основные средства; 2) нематериальные активы; 3) об ...